Guía completa: ¿qué es el ISR y cómo calcularlo sin errores?

El Impuesto Sobre la Renta o ISR es un impuesto aplicado de manera directa sobre las ganancias que una persona física o moral obtiene durante un periodo determinado, en México. Su objetivo es incrementar la recaudación fiscal para financiar el gasto público.

Cuando facturas, cobras un recibo de nómina o declaras tus impuestos, interviene el famoso ISR, 3 letras que seguramente has visto pasar en tus documentos, pero… ¿qué es el ISR realmente y por qué se paga? Si aún no tienes claro qué significa ni cómo se calcula, ¡hoy te resolvemos todas tus dudas!

Prepara tu calculadora y saca esos recibos que todavía te confunden un poco. A continuación te explicamos qué es el ISR en México.

¿Qué es el ISR?

Sabes que lo tienes que pagar, pero no qué es ISR, ni qué significa ISR, ¿cierto? Pues bien, el ISR hace referencia a siglas que significan: Impuesto Sobre la Renta, una carga fiscal que se realiza los contribuyentes de acuerdo a la cantidad de ganancias o ingresos percibidos durante un ejercicio o periodo, en México.

Dicho de otra manera, es la contribución proporcional que se hace al Servicio de Administración Tributaria (SAT), según las ganancias que incrementan nuestra riqueza a lo largo de un tiempo determinado.

Y sí, hablamos en plural porque el ISR es una obligación fiscal para todas las personas que percibimos ingresos en México, aunque claro, hay algunas excepciones de las que te platicaremos más adelante.

En términos tributarios, a diferencia del IVA por ejemplo, el ISR es un impuesto directo que es aplicado sobre los ingresos que recibimos y no sobre lo que consumimos. En este sentido, entre mayores sean las ganancias e ingresos que obtengamos de actividades económicas y comerciales, mayor será el ISR que debemos pagar al SAT.

¿Para qué sirve el ISR?

Desde su nacimiento en 1921, el principal objetivo del Impuesto Sobre la Renta (ISR) es apoyar a la recaudación tributaria por parte de los contribuyentes para permitir el financiamiento de trabajos y servicios públicos.

En la actualidad, gran parte de la recaudación en México proviene del ISR. De hecho, al cierre de 2023, la recaudación tributaria alcanzó 4 billones 517 mil 730 millones de pesos mexicanos, lo que representó 705 mil millones de pesos más que el 2022, informó el SAT.

Algunas de sus funciones más importantes son:

• Recaudación fiscal: proporciona recursos al Estado para que pueda realizar sus funciones: salud, infraestructura, seguridad, etc.
• Equidad fiscal: busca que se contribuya según la capacidad económica de cada quien, fomentando equidad en la distribución de la carga tributaria.
• Incentivos económicos: a través de deducciones y estímulos fiscales, el ISR puede incentivar ciertas actividades económicas: inversión en infraestructura, apoyo a la investigación y desarrollo, etc.
• Control de la economía: permite al gobierno regular la economía mediante políticas fiscales que pueden influir en el consumo y la inversión.

El ISR es fundamental para el funcionamiento del Estado y para garantizar que todos los ciudadanos y empresas contribuyan al bienestar común.

¿Cuáles son los tipos de ISR?

Es muy probable que, durante tu aventura en el mundo de los impuestos, te topes con diferentes tipos de ISR. Estos son los más comunes:

• A cargo
• En nómina
• Retenido

Veamos cada uno de ellos para entenderlos mejor.

ISR a cargo

Cuando se lleva a cabo la Declaración de Impuestos Anual y, tras el cálculo de los pagos provisionales mensuales y las deducciones, el contribuyente termina con un saldo negativo producto del Impuesto Sobre la Renta, hablamos de ISR a cargo. Este monto en contra debe ser liquidado ante el SAT.

ISR en nómina

El ISR en nómina es cuando un trabajador asalariado percibe un ingreso por parte de un patrón que lo contrató y que le paga un sueldo bruto, al cual se le aplica el ISR, además de retenciones y subsidios. En el recibo de nómina, el empleado encontrará el desglose de su pago antes y después de impuestos.

ISR retenido

Hablamos de ISR retenido, cuando un patrón “guarda” el pago correspondiente al ISR quitándoselo al sueldo del empleado, para después pagarlo al SAT. Dicho de otra manera, en el pago quincenal que recibirá el empleado, encontrará en su recibo de pago el monto retenido correspondiente al ISR sobre su sueldo bruto.

¿Quién regula el ISR?

Los fundamentos legales y procedimientos fiscales en torno al ISR están incluidos dentro de la Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR), documento que indica quiénes, cómo y bajo qué circunstancias debemos pagar el impuesto. Entonces, cuando mencione algún artículo, ten presente que haremos referencia a los datos de esta ley.

Además, cada vez que cambian o se ajustan los criterios para la recaudación y cobro de este impuesto, estos ajustes aparecen en la Resolución Miscelánea Fiscal (RMF). Por ejemplo, los cambios para este año y las tarifas para el cobro del ISR están en la RMF para 2024.

¿Quién paga el ISR?

El pago del Impuesto Sobre la Renta aplica para personas físicas y morales que:

• Residan en México.
• Radiquen en el extranjero, pero que tengan un establecimiento permanente en territorio mexicano.
• Radiquen en el extranjero, pero que sus ingresos provengan de fuentes de riqueza en México.

Y por si te causaba duda qué es “establecimiento permanente”, la respuesta la tiene el Artículo 2 de la LISR, en donde aclara que se trata de:

cualquier lugar de negocios en el que se desarrollen, parcial o totalmente, actividades empresariales o se presten servicios personales independientes. Se entenderá como establecimiento permanente, entre otros, las sucursales, agencias, oficinas, fábricas, talleres, instalaciones, minas, canteras o cualquier lugar de exploración, extracción o explotación de recursos naturales”.

Entonces, si eres un profesionista o comerciante que reside en México, un empresario con una compañía que opera en territorio mexicano o un extranjero que obtiene ingresos por actividades comerciales o profesionales en este país, tienes la obligación fiscal de pagar el ISR mediante declaraciones de impuestos provisionales y anuales.

¿Cuáles son los ingresos que pagan ISR?

En el Artículo 175 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta, se establece de manera general que los tipos de ingresos que pagan el ISR son:

• Salarios
• Honorarios
• Arrendamiento de bienes inmuebles
• Enajenación (venta o transferencia) de bienes
• Premios que deriven de la celebración de loterías, rifas, sorteos o juegos con apuestas y concursos
• Actividades empresariales
• Intereses o rendimientos de crédito de cualquier naturaleza

Dentro de ‘actividades empresariales’, están consideradas las funciones comerciales, industriales, agrícolas, ganaderas, de pesca o silvícolas (relacionadas al trabajo forestal y de la madera).

📢 Tip: si deseas conocer con más exactitud si alguna actividad que realizas debe pagar ISR, además de la LISR que ya te compartimos, puedes revisar esta página del SAT en donde se detalla cada categoría.

¿Cuáles son los ingresos que no pagan ISR?

El Artículo 93 de la Ley del ISR establece que el impuesto no se paga por estos ingresos:

• Prestaciones distintas del salario que reciban los trabajadores del salario mínimo general.
• Indemnizaciones por riesgo de trabajo o enfermedades.
• Jubilaciones, pensiones, haberes de retiro y otras formas de retiro.
• Reembolso de gastos médicos, dentales, hospitalarios y de funeral.
• Prestaciones de seguridad social que otorguen instituciones públicas.
• Subsidios de incapacidad, becas educacionales, guarderías infantiles, actividades culturales y deportivas.
• Las aportaciones y rendimientos provenientes de la subcuenta de vivienda prevista en la Ley del Seguro Social.
• Cajas de ahorro de trabajadores y de fondos de ahorro establecidos por empresas.
• Cuotas de seguridad social de los trabajadores pagada por los patrones.
• Primas de antigüedad, retiro e indemnizaciones u otros pagos.
• Gratificaciones que reciban los trabajadores de sus patrones.
• Remuneraciones por servicios personales subordinados percibidos por extranjeros.
• Viáticos declarados en servicio del patrón.
• Contratos de arrendamiento prorrogados por disposición de Ley.
• Enajenación de la casa habitación del contribuyente y bienes muebles.
• Intereses crediticios y financieros.
• Las cantidades que paguen las instituciones de seguros a los asegurados.
• Herencias o legados.
• Donativos (en ciertos casos).
• Premios obtenidos con motivo de un concurso científico, artístico o literario.
• Indemnizaciones por daños que no excedan al valor de mercado del bien de que se trate.
• Ingresos percibidos en concepto de alimentos por acreedores alimentarios.
• Retiros efectuados de la subcuenta de retiro, cesantía en edad avanzada y vejez en los términos de la Ley del Seguro Social.
• Enajenación de derechos parcelarios.
• Ingresos por permitir a terceros la publicación de obras escritas de su creación o la reproducción de grabaciones de obras musicales.

¿Cuánto se paga de ISR? Porcentaje de ISR para personas físicas y morales

Porcentaje de ISR para personas físicas

El porcentaje de ISR a pagar en México para las personas físicas depende de tasas que van desde el 1.92 y hasta el 35% sobre el ingreso bruto , dependiendo de las tarifas vigentes, las cuales están disponibles en las tablas que se encuentran en la RMF 2024.

Porcentaje de ISR para personas morales

En el caso de las personas morales, el porcentaje de ISR a pagar es del 30%, aplicado sobre el resultado fiscal obtenido en el ejercicio, tal y como se señala en la LISR.

En ambos casos, al total del monto anual que causa ISR se le pueden aplicar deducciones autorizadas de acuerdo al tipo de persona a fin de reducir el total a pagar sobre el ingreso bruto.

Entonces, para responder a la pregunta ¿cuánto se paga de ISR?, la respuesta es: depende del ingreso bruto en caso de las personas física y de un monto fijo para las morales.

¿Cuáles son las deducciones autorizadas por la Ley del ISR?

Las deducciones ISR contempladas en La Ley, se dividen en 2 categorías:

1. Deducciones autorizadas
2. Deducciones personales para personas físicas

Veamos ahora qué incluye cada uno de estos grupos.

1. Deducciones autorizadas de ISR

• Devoluciones que se reciban o los descuentos o bonificaciones que se hagan durante el periodo fiscal.
• El costo de lo vendido.
• Gastos netos de descuentos, bonificaciones o devoluciones.
• Las inversiones.
• Créditos incobrables y las pérdidas por caso fortuito, fuerza mayor o por enajenación de bienes.
• Cuotas a cargo de los patrones pagadas al Instituto Mexicano del Seguro Social.
• Los intereses devengados a cargo en el ejercicio, sin ajuste alguno.
• El ajuste anual por inflación que resulte deducible.
• Los anticipos y los rendimientos que paguen las sociedades cooperativas de producción.
• Las aportaciones efectuadas para la creación o incremento de reservas para fondos de pensiones o jubilaciones del personal.

2. Deducciones personales autorizadas para personas físicas de ISR

• Pagos por honorarios médicos, dentales y por servicios profesionales en materia de psicología y nutrición.
• Gastos funerarios.
• Donativos no onerosos ni remunerativos.
• Intereses por créditos hipotecarios destinados a la adquisición de casa habitación.
• Aportaciones complementarias de retiro realizadas directamente en la subcuenta de aportaciones complementarias de retiro.
• Primas por seguros de gastos médicos, complementarios o independientes de los servicios de salud proporcionados por instituciones públicas.
• Gastos destinados a la transportación escolar de los descendientes en línea directa.
• Pagos efectuados por concepto del impuesto local sobre ingresos por salarios y en general por la prestación de un servicio personal subordinado.

📢 Tip: las deducciones personales para personas físicas tienen excepciones que puedes consultar en el Artículo 151 de la LISR.

¿Cómo se calcula el ISR?

Para calcular ISR sobre una cantidad, necesitas conocer la tasa de ISR vigente para el ingreso, así como los límites inferior y superior del nivel a calcular, además de la cuota fija. Todos estos datos los encuentras en las tablas de tarifas aplicables disponibles en la RMF 2024, justo en el Anexo 8.

Ejemplo de cálculo de ISR

Tomemos como ejemplo la tarifa aplicable al cálculo de ISR para los pagos provisionales, es decir, los que realizas cada mes al SAT antes de llegar a la Declaración de Impuestos Anual. La tabla es esta:

Que no te intimiden los números; una vez que entiendes qué es el ISR y cómo se calcula, estas tablas se convertirán en tus mejores aliadas para aplicarlo. Confía. 😉

Supongamos que quieres calcular el ISR sobre un pago provisional a realizar por un ingreso de $20,000 MXN. Sigue este paso a paso:

1. Ubica tu ingreso gravable bruto (antes de impuestos) en la tabla. A este monto le corresponde el 2° nivel, porque está entre $8,952.50 MXN y $75,984.55 MXN.
2. Toma el límite inferior de ese nivel y se lo restas a tu ingreso: $20,000 MXN – $8952.50 MXN = $11,057.50 MXN (diferencia).
3. A esta diferencia, aplica la tasa que corresponde al nivel, que es 6.40. Entonces, el 6.40% de $11,057.50 MXN = $7,070.40 MXN (impuesto marginal).
4. Del 2° nivel, toma la cuota fija correspondiente y súmala al impuesto marginal. Así obtienes: $171.88 MXN + $7,070.40 MXN =  $7,242.28 MXN (ISR determinado).
5. Resta el ISR determinado al ingreso bruto: $20,000 MXN – $7,242.28 MXN = $12,757.72 MXN (ingreso neto, después de ISR).

¡Listo! El ISR que debes pagar por esos $20,000 MXN de ingreso mensual es de $7,242.28 MXN

En la RMF encuentras desde tarifas de ISR para venta y arrendamiento de inmuebles, hasta las tasas y niveles para pagos según períodos. Una vez que ubiques el tipo de ingreso al cual le aplicarás el ISR, es solo cuestión de encontrar la tabla correspondiente.

📢 Tip: es importante recordar que, dependiendo del tipo de ingresos y actividades que desempeñes, pueden existir distintos tipos de retenciones o subsidios adicionales que se aplican al ingreso bruto. El subsidio al empleo (para trabajadores con ingresos vía nómina) es uno de ellos.

¡Ya sabes qué es el ISR y cómo se calcula!

Ahora ya sabes qué es el ISR y para qué sirve. Conocer la importancia de este impuesto y cómo calcularlo te ayudará a tener más claridad al momento de abordar los temas fiscales relacionados con los ingresos de tu negocio, así que ¡vas por buen camino!

Por otro lado, si la digitalización de tu negocio es otra área de tu negocio en la que también estás poniendo interés, en Tiendanube te ayudamos. Somos la plataforma de e-commerce favorita de las marcas en Latinoamérica, así que ¡hoy mismo puedes crear tu tienda online! Puedes empezar con nuestro plan gratuito.